股权转让代扣代缴义务(股权转让权利和义务)

时间:2020-09-10 15:50:30 作者:www.sddlys.com

股权转让代扣代缴义务_股权转让税收管理

如果扣缴义务人和纳税人的主管税务机关为自然人股权转让的税务机关的话,那么就会出现两个信息不对称的问题:

一是纳税人的主管税务机关,是不可能获取纳税人在股权变更企业的持股信息及其变更信息,因为股权变更企业的当地工商部门没有义务向其披露;同样,扣缴义务人的主管税务机关,是不可能获取扣缴义务人在股权变更企业的持股信息及其变更信息,因为股权变更企业的当地工商部门没有义务向其披露。

二是股权转让所得的确认需要股权取得计税基础(股权原值)的确认作为前提,扣缴义务人(股权受让方)没有获取交易对方(股权转让方也即纳税人)持有股权的计税基础的法律依据,从交易习惯来讲股权转让方也无向股权受让方披露其持股成本的必要,因此,在扣缴义务人(股权受让方)如果不能从股权变更公司取得持有股权的计税基础的情形下,扣缴义务人事实上是无法确认股权转让所得,从而也无法确认当次股权转让应扣缴的个人所得税,代扣代扣代缴制度受到严重冲击。

股权转让权利和义务_股权转让问题研究

二、纳税主体。

在股权转让交易中,转让方为纳税义务人,而受让股权的一方是扣缴义务人或者是代缴义务人,受让股权一方履行代扣代缴税款的义务,但实际情况是扣缴义务人基本都没有履行代扣代缴义务。也就无法按股权转让个人所得税应纳税额的计算公式,准确计算应代扣代缴的个人所得税,客观上造成无法代扣。

三、纳税时间。

自然人转让股权多是私下进行,交易完成款项打入私人腰包,基本无帐可查,并且税务部门只有在纳税人变更完营业执照到税务机关变更税务登记时才知晓相关情况,时间相对滞后,造成税务部门基本无法对自然人股东转让股权行为实施有效监管。做为纳税人的股权转让方来讲,税法对扣缴义务人没有按规定代扣代缴时,没有明确规定纳税人应该自行向税务机关进行申报纳税。客观上也造成了只有少数纳税人对股权转让所得进行了申报,而绝大多数纳税人没有进行申报。当然,也不能排除有自然人亏损转让股权而没有进行申报的情形。

股权转让代扣代缴义务(股权转让权利和义务)

股权转让代扣代缴义务_股权转让税收

(二)受让方代扣代缴义务不到位。根据国家税务总局2014年67号公告相应规定,股权受让人为扣缴义务人,扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内,将股权转让的有关情况报告主管税务机关。但由于应扣缴税款的计算有一定的难度,股权转让人不愿将股权原值如实提供给受让人,当股权转让双方是自然人时,这种问题更加突出;同时,有些股权转让人和受让人与被投资企业不在同一所城市,他们在纳税申报时只能以临时纳税人的身份到被投资企业所在城市的纳税服务大厅进行申报,办税成本比较高,也造成了股权转让受让方的扣缴义务履行不到位。当股权转让方与受让方与被投资企业不在同一城市时,税务机关追缴税款有一定的难度,代扣代缴义务人也名存实亡,当扣缴义务人不履行扣缴义务时,税务机关难以对未申报行为或者未履行代扣代缴税款的个人实施行政处罚。

(三)股权评估价格的真实性难以核实。根据总局2014年67号公告规定,被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的,主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。但由于资产评估专业性较强,实际工作中税务机关往往对中介机构评估结果的真实性没有能力进行审核认定。并且评估机构需要的中介费用是由企业或个人负担的,不排除存在纳税人与评估机构相互串通的可能,有的评估结果未必能真实反映股权的净资产公允价值。目前,税务机关对社会上的资产评估机构没有监管责任,对评估价格明显偏低的,税务机关对资产评估机构没有相应的管理和处罚措施。

股权转让权利和义务_股权变更个税

依法纳税是公民的基本义务,当股东想退出公司时,可以将股权转让给其他股东,也可以转让给股东之外的人。转让股权涉及到商品交易,那么,股权变更要交个人所得税吗,怎么计算?

股权原价转让无需缴纳个人所得税,所谓原价转让,是指当时取得股权时支付的现金和现转让股权时取得的现金一样多。

1.根据个人所得税法规定,转让股权所得属于“财产转让所得”应税项目,应按照20%的税率计征个人所得税。应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-转让中发生的合理费用;应缴个人所得税=应纳税所得额×20%。

2.股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前,负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方,应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明,到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

股权转让代扣代缴义务_光洋股份股权转让协议

担或享有。

2.3自本协议签订之日起至全部标的股权完成过户登记期间,如上市公司发。

生送股、资本公积金转增股本、配股等除权事项或增资、则目标公司持有上市公司股份数量、股份比例和每股价格等应作相。

应调整。

2.4转让方各方均同意放弃对本次股权转让的优先受让权。

2.5本次标的股权转让所涉及的个人所得税和工商变更费用由甲方承担,如。

果法律要求乙方代扣代缴的,乙方有权依法从股权转让款中代扣代缴,乙方代。

扣代缴相应税款的,视为其履行本协议项下相应金额的股权转让款支付义务。

本次标的股权转让所涉及的其他税费由甲乙双方依法承担。法律没有明确规定。

的,甲乙双方各自承担百分之五十。

(三)标的股权交割及股权转让价款的支付。

3.1各方确认于2018年11月16日,东方富海已按照意向协议及相关函件。

股权转让权利和义务_公司股权赠与子女

根据法律规定股权赠与是需要缴税的,股权赠与子女要交税吗?

1、营业税。根据财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知(财税〔2002〕191号)“股权转让行为不征收营业税”的规定,因此,直系亲属的股权赠与行为免税。

2、个人所得税。国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知(国税函〔2009〕285号)规定,股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前,负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方,应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明,到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

直系亲属之间的股权赠与是否缴个税?对于直系亲属间的股权赠与是否缴个税,国务院财税部门尚无明确规定,因此无需纳个税。但同属于赠与行为的房屋赠与却有明确规定。财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知(财税〔2009〕78号)规定,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹或者无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人对于当事双方免征个人所得税。

股权转让代扣代缴义务_股票转让个人所得税

梓潼县地税局认为,转让股票所得免征个人所得税政策仅适用于转让上市公司股票,而新三板不属于上市公司范畴,因此,对于新三板企业股东转让股票取得的所得按照个人所得税法的规定适用“财产转让所得”税目征收个人所得税,适用税率为20%。

同时,梓潼县地税局表示,现行新三板可以比照上市公司规定处理的税收规范性文件为,财政部国家税务总局证监会关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知(财税〔2014〕48号)文件。

扬州市地税局在网站公布的一个案件,也表达了同样的看法。

案件中,自然人A将其持有的某新三板挂牌企业的股权转让给企业B,并取得股权转让收益,但企业B却没有代扣代缴“财产转让所得”个人所得税。该案件的结果是,税务机关责令企业B对自然人A股权转让所得履行代扣代缴义务。

税务机关解释道,国发〔2013〕49号文件表述的是“原则上比照”,不具有法律约束力,不应当作为税务执法的依据,转让“新三板”的股票不得随意参考上市公司的个人所得税政策,应有具体的财税文件支撑。

股权转让权利和义务_股权转让给境外公司

因此,相关条文所涵盖的广泛适用范围包括因发生境外企业股权变动的境外交易所引致的中国应税财产间接转让。可能涵盖的交易包括合伙权益或可转换债务的转让,以及股权稀释等。

3、7号公告规定的申报纳税/代扣代缴义务。

当有关交易属于上述“规避企业所得税纳税义务的”“不具有合理商业目的的安排”,而被视同转让“中国应税财产”的性质,转让方须承担申报及纳税义务,而扣缴义务人负责协助申报和履行代扣代缴义务。

对于转让涉及中国居民企业的权益性投资资产(包括股权、合伙权益等),且该些财产不属于中国境内所设机构或场所,应采用代扣代缴机制缴纳中国企业所得税。7号公告规定扣缴义务人为“依照有关法律规定或者合同约定对股权转让方直接负有支付相关款项义务的单位或者个人”,通常是并购交易的买方。

根据非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法有关代扣代缴义务的规定,企业须在纳税义务发生之日起7天内向有关税务机关扣缴税款。根据7号公告,纳税义务发生之日为股权转让合同或协议生效,且境外企业完成交易所引致的股权变更之日。另外,代扣代缴机制的补救措施为:如果扣缴义务人未在交易生效之日起7天内扣缴税金,股权转让方须履行申报纳税义务。7号公告下的纳税申报及代扣代缴时间线总结如下:

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