可转换公司债券会计分录(可转换公司债券价格

时间:2020-09-10 17:00:15 作者:www.sddlys.com

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第一章总则。

1.1为规范可转换公司债券上市行为、可转换公司债券发行人(以下简称发行人)及相关义务人的信息披露行为,维护证券市场秩序,保护投资者和可转换公司债券发行人的合法权益,根据中华人民共和国公司法(以下简称公司法)、中华人民共和国证券法(以下简称证券法)、可转换公司债券管理暂行办法、上市公司发行可转换公司债券实施办法等有关法律、法规、规章,制定本规则。

1.2本规则所称可转换公司债券,是指发行人依据法定程序发行、在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。

1.3本规则所称可转换公司债券上市,是指可转换公司债券获准在上海证券交易所(以下简称本所)市场挂牌交易。

1.4本规则所涉专用术语,适用可转换公司债券管理暂行办法、上市公司发行可转换公司债券实施办法和上海证券交易股票上市规则中的相关规定。

可转换公司债券价格_上市公司股票的上市规则

5.2.3发行完成后,上市公司可以向本所申请新股、可转换公司债券或者分离交易的可转换公司债券上市。

5.2.4上市公司申请可转换公司债券在本所上市,应当符合下列条件:

(一)可转换公司债券的期限为一年以上;。

(二)可转换公司债券实际发行额不少于五千万元;。

(三)申请可转换公司债券上市时仍符合法定的公司债券发行条件。

5.2.5上市公司申请分离交易的可转换公司债券中公司债券和认股权证在本所上市,应当符合下列条件:

(一)公司最近一期末经审计的净资产不低于十五亿元;。

(二)分离交易的可转换公司债券中公司债券的期限为一年以上;。

(三)分离交易的可转换公司债券中公司债券的实际发行额不少于五千万元;。

(四)分离交易的可转换公司债券中的认股权证自上市之日起存续时间不少于六个月;。

可转换公司债券会计分录(可转换公司债券价格利率及20×6年12月31日的摊余成本,并编制甲公司确认及20×6支付年度利息费用的会计分录。

(5)计算甲公司可转换公司债券负债成份20×7年6月30日的摊余成本,并编制甲公司确认20×7年上半年利息费用的会计分录。

(6)编制甲公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

5%/(1+6%)+200000×2%/(1+6%)^2+200000×2。

5%/(1+6%)^3+200000/(1+6%)^3=178512。13(万元)。

权益成份的公允价值=发行价格-负债成份的公允价值。

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2.可转换公司债券当期收益较普通股红利高。

投资者在持有可转换公司债券期间,可以取得定期的利息收入,通常情况下,可转换公司债券当期收益较普通股红利高,如果不是这样,可转换公司债券将很快被转换成股票。

3.可转换公司债券比股票有优先偿还的要求权。

可转换公司债券属于次等信用债券,在清偿顺序上,同普通公司债券、长期负债(银行贷款)等具有同等追索权利,但排在一般公司债券之后,同可转换优先股,优先股和普通股相比,可得到优先清偿的地位。

公司法第一百六十一条规定,上市公司经股东大会决议可以发行可转换为股票的公司债券,并在公司债券募集办法中规定具体的转换办法。上市公司发行可转换为股票的公司债券,应当报国务院证券监督管理机构核准。

发行可转换为股票的公司债券,应当在债券上标明可转换公司债券字样,并在公司债券存根簿上载明可转换公司债券的数额。

可转换公司债券会计分录(可转换公司债券价格银行贷款)等具有同等追索权利,但排在一般公司债券之后,同可转换优先股,优先股和普通股相比,可得到优先清偿的地位。

我国可转换公司债券的交易规则

交易方式:可转换公司债券实行T+1交易。可转换公司债券的委托、交易、托管、转托管、行情揭示参照A股办理。

交易报价:可转换公司债券以面值100元为一报价单位,以面值1000元为一交易单位,结算单位为张(即100元面值),价格升降单位为0.01元。

交易时间:可转换公司债券交易的集中开市时间同A股。

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规范可转换公司债券的发行、上市、转换股份及其相关活动,保护当事人合法权益,制定本办法。

第二条本办法适用于中华人民共和国境内符合本办法规定的上市公司和重点国有企业(以下统称发行人)在境内发行的人民币认购的可转换公司债券。

第三条本办法所称可转换公司债券是指发行人依照法定程序发行、在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。

第四条可转换公司债券的发行、上市、转换股份及其相关活动应当遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则。

第五条可转换公司债券在转换股份前,其持有人不具有股东的权利和义务。

第六条可转换公司债券可以依法转让、质押和继承。

第二章可转换公司债券的发行。

第七条发行可转换公司债券必须依照本办法规定报经批准,未经批准,不得发行可转换公司债券。

第八条上市公司发行可转换公司债券,应当经省级人民政府或者国务院有关企业主管部门推荐,报中国证券监督管理委员会(以下简称中国证监会)审批;重点国有企业发行可转换公司债券,应当由发行人提出申请,经省级人民政府或者国务院有关企业主管部门推荐,报中国证监会审批,并抄报国家计划委员会、国家经济贸易委员会、中国人民银行、国家国有资产管理局。对符合本办法规定条件的,中国证监会予以批准。

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(3)可转换公司债券发行费用的核算方法:可转换公司债券发行费用先记入在建工程,

在可转换公司债券存续期内如果发生转股,按实际已转换为股票的可转换公司债券应分摊的。

发行费用冲减可转换公司债券转股时的溢价;可转换公司债券存续期满后,未转股的可转换。

公司债券应分摊的发行费用资本化,按实际完工的工程项目记入固定资产并调整折旧。

16.应付债券的核算方法:公司的应付债券为可转换公司债券,于发行时按可转换债券的。

面值入账,并按期计提债券利息。公司可转换公司债券的持有人按照约定的条件在规定的转。

股期内将持有的可转换公司债券转换为公司股票时,将债券面值和已计提的利息扣除用现金。

支付的不可转换股票的部分,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额计入股本,差额。

部分计入资本公积。

17.收入确认原则:

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第二十五条可转换公司债券上市交易期间,未转换的可转换公司债券数量少于3000万元时,证券交易所应当立即公告,并在3个交易日后停止其交易。

可转换公司债券转换期结束前的10个工作日停止交易。

可转换公司债券停止交易后、转换期结束前,不影响持有人依据约定的条件转换股份的权利。

第四章可转换公司债券转换股份及债券偿还。

第二十六条上市公司发行的可转换公司债券,在发行结束6个月后,持有人可以依据约定的条件随时转换股份。重点国有企业发行可转换公司债券,在该企业改建为股份有限公司且其股票上市后,持有人可以依据约定的条件随时转换股份。

第二十七条可转换公司债券转换为股份后,发行人股票上市的证券交易所应当安排股票上市流通。

第二十八条发行人应当在每一季度结束后的2个工作日内,向社会公布因可转换公司债券转换为股份所引起的股份变动情况。转换为股份累计达到公司发行在外普通股的10%,发行人应当及时将有关情况予以公告。

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期限对可转换公司债券的影响主要从以下方面考虑:一是债券价值角度,对相同利率、相同信用等级的两只可比债券来说,期限越长,其折现值越低;二是从可转换公司债券赋予投资者转换股票这个角度,显然,一只期限长的可转换公司债券期限短的有更多上涨机会;可转换公司债券的其他期限越长,获得转换的机会和股票增长的机会越大,其期权的价值也就越大。期限对可转换公司债券的影响是其债权性质和期权性质共同的结果。

票面利率是决定可转债债券价值的主要因素,是可转换公司债券投资者基本回报,也是可转换公司债券投资价值的保底价值指标,在其他条件相同的条件下,票面与可转换公司债券价值成正向关系,既票面利率越低,可转换公司债券的债券价值越低,反之亦然。

⑶转股价格。

发行可转换公司债券时所制定的股价格既体现了公司经营业绩,也代表转换公司债券的投资价值。通常初始转股价格比股票价格要高。对于同一可转债,在其他条件不变的情况下,转股价越高,股票买权执行价格就越高,股票买权的价值就越低,可转换公司债券的价值就越低。另外,转股价调整也是影响可转换公司债券价值的一个重要因素。包括除权、除息调整和转股价向下调整。

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2.可转换公司债券当期收益较普通股红利高,投资者在持有可转换公司债券期间,可以取得定期的利息收入,通常情况下,可转换公司债券当期收益较普通股红利高,如果不是这样,可转换公司债券将很快被转换成股票。

3.可转换公司债券比股票有优先偿还的要求权。可转换公司债券属于次等信用债券,在清偿顺序上,同普通公司债券、长期负债(银行贷款)等具有同等追索权利,但排在一般公司债券之后,同可转换优先股,优先股和普通股相比,可得到优先清偿的地位。

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